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伟德的_个税汇算清缴开始征求意见 哪些人需要“多退少补”?怎么计算?

2020-01-09 08:09:38
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伟德的_个税汇算清缴开始征求意见 哪些人需要“多退少补”?怎么计算?

伟德的,都市快报讯 12月14日,国家税务总局就2019年度个人所得税汇算清缴事项公开征求意见。年度综合所得汇算清缴实行“多退少补”。哪些人需要办理?怎么计算?(文末有补税、退税案例参考)

征求意见稿截图

征求意见稿首先明确了个税汇算清缴计算公式:

2019年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除)×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

需要注意的是,这里所说的综合所得,仅包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得,不包括利息、股息、红利所得和财产租赁、财产转让、偶然所得。这部分可以不并入综合所得的收入,不在年度汇算清缴的范围内。比如,全年一次性奖金(年终奖)、解除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入以及上市公司股权激励等。

为了减轻纳税人的税收负担,征求意见稿规定,下列三类纳税人不需要进行汇算清缴:

需要补税但综合所得年收入不超过12万元的;

年度汇算需补税金额不超过400元的;

已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

如果符合以下情形之一,则需要进行汇算清缴:

2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的;

2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的。

为什么要进行汇算清缴?浙江金瑞税务师事务所副所长余海涛说,只从本单位取得收入的工薪族,基本上不需要汇算清缴,单位每个月预扣预缴的个税,与年度汇算结果应该是吻合的;如果在本单位以外还有其他收入,比如劳务报酬、稿酬、特许权使用费等,就需要汇算清缴了,因为每个月预扣税款有可能多扣,也可能少扣,需要在次年3-6月汇算清缴时再多退少补。

除此之外,有下列未扣除或未足额扣除的税前扣除项目,纳税人也可以在年度汇算期间办理扣除或补充扣除:

纳税人及其配偶、未成年子女在2019年度发生的,符合条件的大病医疗支出(限额8万元);

纳税人在2019年度未申请享受或者未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除,以及专项扣除、依法确定的其他扣除;

纳税人在2019年度发生的符合条件的公益性捐赠支出。

关于年度汇算清缴办理方式,征求意见稿给出了三种:自已办、单位办、请人办。余海涛说,一般有受雇单位的纳税人,委托单位办理最简单;没有受雇单位的,可以自己办理或请办税机构办理。办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。

余海涛说,如果纳税人不清楚自己全年综合所得,或者不知道怎么计算,税务机关会在2020年3月汇算前,通过个税app或网页端为纳税人提供申报表预填服务,纳税人若对预填结果没有异议,系统会自动计算出应补或应退税款。

此外,纳税人还可向扣缴单位询问已发放收入和已预缴税款的情况;或者登录电子税务局网站,查询本人2019年度的收入和纳税申报记录。

值得关注的是,在由财政部、国税总局同时发布的《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》中,首次明确提出,居民个人填报专项附加扣除信息存在明显错误,经税务机关通知,居民个人拒不更正或者不说明情况的,税务机关可暂停纳税人享受专项附加扣除。居民个人按规定更正相关信息或者说明情况后,经税务机关确认,居民个人可继续享受专项附加扣除,以前月份未享受扣除的,可按规定追补扣除。

公告截图

余海涛说,纳税人不及时关注、修改专项附加扣除信息,不仅可能会对下一年继续享受政策带来一定影响,还可能会影响纳税信用和个人征信记录,受到多部门联合惩戒。

该《公告》还确认,2020年度免于个税汇算清缴的条件与2019年度相同。

附:常见的个税汇算清缴补税、退税情形

一、退税

1. 2019年度综合所得年收入额不足6万元,但平时预缴过个人所得税的;

某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,假设没有专项附加扣除,预缴个税90元;其他月份每月工资4000元,无须预缴个税。全年看,因纳税人年收入额不足6万元无须缴税,因此预缴的90元税款可以申请退还。

2. 2019年度有符合享受条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有扣除的;

某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报,使得计算个税时未减除子女教育附加扣除,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元,扣除后全年应纳个税360元,按规定其可以申请退税720元。

3. 因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;

某纳税人于2019年8月底退休,退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元,退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除,1-8月预缴个税720元;后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看,该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000元/月),未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后,该纳税人无需缴税,因此可申请退税720元。

4. 没有任职受雇单位,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;

5. 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的;

某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元,适用20%预扣率后预缴个税1600元,全年19200元;全年算账,全年劳务报酬12万元,减除6万元费用(不考虑其他扣除)后,适用10%的综合所得税率,全年应纳税款3480元。因此,可申请15720元退税。

6. 预缴税款时,未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等;

7. 有符合条件的公益慈善捐赠支出,但预缴税款时未办理扣除的等。

二、补税

1. 在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金,预缴税款时重复扣除了基本减除费用(5000元/月);

2. 除工资薪金外,纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费,各项综合所得的收入加总后,导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率等。

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